信托和不动产

Trs Ca。&地产季刊2019年第25卷第4期

凯斯特纳与加州的信托税有关系吗?

作者:Paul N. Frimmer

美国最高法院一致决定1992年北卡罗来纳州税务局诉金伯利·赖斯·凯斯特纳家族信托案1认为,如果信托与国家的唯一联系是受益人的住所,而受益人在有关纳税年度没有收到任何分配,则国家不能对信托的非国家来源收入征税。的事实Kaestner都很简单,而且重点突出。

Kaestner信托是由一位纽约居民创建的,并受纽约法律管辖。该信托不是一个“授予人”信托,因此在联邦税法下是一个独立的纳税人。受托人从来都不是北卡罗莱纳的居民(在此期间,受托人是在纽约工作的康涅狄格州居民),信托的资产位于马萨诸塞州。受托人完全有权决定是否以及以什么数额和比例向受益人进行分配。信托基金的所有收入都来自北卡罗来纳州以外的地方。当信托成立时,受益人中没有一个住在北卡罗来纳州。然而,几年后,该信托的受益人搬到了北卡罗来纳州。在案件涉及的几年里,没有向任何受益人发放任何款项。

北卡罗来纳州法律规定,如果外州信托的受益人居住在该州,则外州信托的未分配收入由北卡罗来纳州征税。该信托质疑该法律适用于这些事实的合宪性。北卡罗来纳法院支持纳税人,裁定北卡罗来纳税收法规违反了美国宪法的正当程序条款。他们认为,如果该信托与北卡罗来纳州的唯一联系是信托受益人的住所,则该联系在宪法上不足以对该信托的累积收入征收北卡罗来纳州所得税。

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